根據凈工資計算個人所得稅之方法

很多會計師在根據凈工資計算個人所得稅方面遇到很多問題，我司Everwin顧問及會計公司根據財政部於2013/8/15所頒發之第111/2013/TT-BTC 號通知提供依凈工資計算個人所得稅之方法指引

1. 根據凈工資計算個人所得稅之方法

- 净工资为纯工資，税后薪资或叫做不含个人所得税，社会保险，医疗保险。。。之实际領取收入。企业要负责那些个人所得税，社会保险，医疗保险并替劳资代缴。
 
根據凈工資計算個人所得稅之前，你要根據如下轉換表將不含稅之收入轉換成被課稅之收入：

轉換不含稅之收入成被課稅之收入的轉換表
（針對來自薪水、工資之收入）

 摘自第02/PL-TNCN 號附錄（與財政部於2013/8/15所發佈之第111/2013/TT-BTC 號通知一起發行）
 用來轉換成被課稅收入之依據的收入依照如下內容計算：

其中
a.  領取之收入：為勞動者每月所領取之不含稅的薪資、工資
b. 代繳款項：為由企業付給勞動者之現金或非貨幣利益
 注意：代繳款項中如有房屋租金，則該筆錢將被算進作為轉換成實際付款金額之依據的收入，但不能超過單位的被課稅收入之15% （未含房屋資金）
c.  抵免、扣除寬限包括：家境扣除、保險扣除、自願退休資金、慈善、人道、學習激勵捐款之扣除
以便你更容易了解，Everwin顧問及會計公司舉一個具體例子：
 
例子：2017年，Minh Tâm 建築公司以31.500.000越盾/月之薪資與Hưng先生簽勞動合同
-除了薪資之外，公司還替Hưng先生代繳體育俱樂部會員費為1.000.000越盾/月。
-Hưng先生要繳交強制保險為1.500.000越盾/月。公司有責任替 Hưng先生交個人所得稅。
-  在一年中，Hưng只为本身选定家境扣除额，沒有附屬，也沒有慈善、人道、學習激勵之捐款。

 根據凈工資計算 Hưng 先生每月個人所得稅之方法，如下：

-  作為轉換依據之收入為：
= 31.500.000 + 1.000.000 – (9.000.000 + 1.500.000) = 22.000.000
- 被課稅收入（根據02/PL-TNCN號附錄之轉換表里的第四級）為：

 = (22 22.000.000 – 1,65 百萬越盾)/0,8 = 25,4375 百萬越盾

- Hưng先生要繳交的個人所得稅為（運用附在第111/2013/TT-BTC 通知的01/PL-TNCN 號附錄之稅務簡化計算法）
 = 25,4375 百萬越盾 × 20% - 1,65 百萬越盾 = 3,4375 百萬越盾

例子2: 接著上述之例子，公司還替Hưng 代繳房屋租金為六百越盾/月
 
  根據凈工資計算 Hưng 先生每月個人所得稅之方法，如下：

第一步驟：確定被計算在作為轉換依據的收入之代繳房屋租金

作為轉換依據之收入（不含房屋租金）：

31,5 百萬越盾 + 1 百萬越盾– (9 百萬越盾+ 1,5 百萬越盾) = 22 百萬越盾

被課稅收入（根據第02/PL-TNCN號附錄）為：
(22 百萬越盾 – 1,65 百萬越盾)/0,8 = 25,4375 百萬越盾
被課稅收入（不含房屋租金）：

25,4375 百萬越盾+ 9 百萬越盾+ 1,5 百萬越盾= 35,9375 百萬越盾/月

- 15% 被課稅之總收入（不含房屋租金）：

35,9375 百萬越盾 × 15% = 5,390 triệu 百萬越盾/月

 因此倍計算在作為轉換依據之收入的房屋租金為5,390 百萬越盾/月
第二步驟：確定被課稅收入

-作為轉換成被課稅收入之依據的收入

31,5 百萬越盾 + 1 百萬越盾+ 5,390 百萬越盾– (9 百萬越盾+ 1,5 百萬越盾) = 27,39 百萬越盾/月

- 被課稅收入（根據第02/PL-TNCN號附錄去轉換）

(27,39 百萬越盾 - 3,25 百萬越盾)/0,75 = 32,187 百萬越盾/月

- 要繳交之個人所得稅

32,187 百萬越盾 × 25% - 3,25 百萬越盾= 4,797 百萬越盾/月
- D先生每月被課稅收入為：

31,5 百萬越盾 + 百萬越盾+ 5,390 百萬越盾+ 4,797 百萬越盾= 42,687 百萬越盾/月

  Everwin會計公司敬祝貴司成功。